第十二章　印花税法

一、单项选择题

1.下列各项中，可以不征收印花税的项目有 （　）。
A.委托加工合同
B.审计合同
C.技术开发合同
D.出版印刷合同

2.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨0.5万元；乙公司则向甲公司提供价值40万元的设备。则甲、乙两个公司合计应纳印花税（　　）。　　
A. 90元
B. 420元
C. 210元
D. 30元

3.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（    ）。
A.20元
B.21元
C.38元
D.39元

4.下列各项中，有关印花税计税依据的表述正确的是（         ）。
A.对于由受托方提供原材料的加工、订做合同，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花
B.财产保险合同的计税依据为支付的保险费，以及所保财产的金额
C.对于国际货运，我国运输企业运输的，依据所持的运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额
D.应纳税额不足2角的，免纳印花税

5.下列项目中，不缴纳印花税的是(    )。
A．企业债转股新增加的资金
B．企业改制中评估增加的资金
C．企业改制前签订的应税合同，因改制只变更了执行主体
D．企业改制前签订的应税合同作废，新签订了应税合同
二、多项选择题

1.下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（ ）。
A. 土地使用权出让合同
B. 土地使用权转让合同
C. 非专利技术转让合同
D. 商品房销售合同

2.下列各项中，符合印花税有关规定的有（  ）。
A.已贴用的印花税票，不得揭下重用
B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用
C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花
D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款

3.下列说法正确的是(    )。
A.有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花
B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花
C.国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税
D.国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税

4.跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是(    )。
A.上级单位贴花，分支机构不贴花
B.上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花
c.上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花
D.上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和账面资金全额计税贴花

5.下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（  ）。
A.技术开发合同中研究开发经费不计入其计税依据
B.企业改制签订的产权转移书据应贴花
C.商品房销售合同属于产权转移书据
D.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花

6.下列凭证可以免征印花税的是（      ）。
A.收购农副产品合同
B.将财产赠送给福利养老院所书立的书据
C.抢险救灾物资运输凭证
D.农牧业保险合同
三、判断题

1.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（    ）

2.对于单据代替合同的，如果此项业务既书立合同，又开立单据的，应当就单据及合同同时贴花。（    ）

3.印花税票代售取得的税款逾期不缴或者挪作他用的，税务机关可以处以万分之五的滞纳金。(    )

4.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应当向税务机关申请经批准采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。（　　）

5.国家对指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。这里的“收购部门”和“农副产品”的范围由国家税务总局统一划定。（ ）
四、综合题

1.某企业2007年度有关资料如下：
（1）实收资本比上年增加150万元。
（2）与银行签订一年期周转借款合同，借款最高限额为500万元，企业本年3月借款300万元，8月借款400万元，年利率5%，实际发生借款时没有再另签合同。
（3）与甲公司签订以货易货合同，本企业的货物价值220万元，甲公司的货物价值210万元，甲公司支付补价10万元。
（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007年——2012年实现利润的20%支付。
（6）与运输公司签订货物运输合同1份，合同金额10万元（ 其中：装卸费用0.5万元，保险费0.3万元）；
（7）与戊公司签订租赁合同1份，将公司闲置的价值30万元的设备出租，租期1年，租金合计5万元；
(8) 向营利性养老机构捐赠楼房，所立书据金额为400万元。
要求：逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。

2.某高新技术企业2007年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实体资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年支付利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 审计合同不属于印花税列举的征收范围。
【答疑编号37633】
【该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。
　　双方合计应纳印花税＝(60×5000＋400000)×0.3‰×2＝420(元)
【答疑编号37634】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 （40000+2000）×0.5‰=21（元）。委托方提供原材料，受托方提供辅助材料并收取加工费的，对原材料不征印花税，按辅助材料和加工费之和，依照加工承揽合同计征印花税。
【答疑编号37635】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 对于由受托方提供原材料的加工、订做合同，只有在原材料金额与加工费和辅助材料不能分开记载的情况下，才按照全部金额依照加工承揽合同计税贴花。财产保险合同的计税依据为支付的保险费，不包括所保财产金额。应纳税额不足1角的，免纳印花税。国际货运，由我国运输企业运输的,不论在我国境内、境外起运或中转分程运输,我国运输企业所持的一份运费结算凭证,均按本程运费计算应纳税额;托运方所持的一份运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。
【答疑编号37636】
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核点是印花税的减免优惠。税法规定，A、B、D项均应缴纳印花税，C项不再纳税。
【答疑编号37637】
【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 非专利技术转让合同属于“技术合同”。
【答疑编号37638】
【该题针对“印花税的税目、税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【答疑编号37639】
【该题针对“印花税违章处罚规定”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花5元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD符合税法规定。
【答疑编号37640】
【该题针对“印花税的减免”,“印花税的税目、税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 BC
【答案解析】 跨地区经营的分支机构的营业账簿，各分支机构于其所在地计算贴花。上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花；上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花。上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属资金数额后的余额部分计税贴花。
【答疑编号37641】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 AC
【答案解析】 企业改制签订的产权转移书据和房地产管理部门与个人签订的房租合同，用于生活居住的，都免税。
【答疑编号37642】
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。农牧业保险合同免税。
【答疑编号37643】
【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。（30+25）×0.5‰=275(元)
【答疑编号37644】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 既然有合同就应按合同计税贴花。
【答疑编号37645】
【该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核点是印花税的违规处罚。税法规定，给予警告或取消其代售资格的处罚。
【答疑编号37646】
【该题针对“印花税违章处罚规定”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人根据需要决定按期汇总缴纳印花税的，应事先告知税务机关，而不用申请待批准。
【答疑编号37647】
【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 印花税法授权省、自治区、直辖市主管税务机关根据当地实际情况，具体划定“收购部门”和“农副产品”的范围。
【答疑编号37648】
【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】
四、综合题
1.
【正确答案】 （1）150万元×0.5‰＝750（元）。
（2）周转借款合同只以最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴花。
500万元×0.05‰＝250（元）。
（3）以货换货合同进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
（220万元+210万元）×0.3‰＝1290（元）。
（4）（15万元+20万元）×0.5‰＝175（元）。
（5）在签订时无法确定计税金额的，先按5元贴花。
（6）货运合同应纳印花税=（10万元－0.5万元－0.3万元）×0.5‰=46（元）。
（7）签订租赁合同应纳税额5万元×0.1%=50（元）。
（8）向营利性老年机构的捐赠不能免税，应当按产权转移书据印花。
　　　400万元×0.5‰＝2000（元）
【答案解析】 （1）150万元×0.5‰＝750（元）。
（2）周转借款合同只以最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴花。
500万元×0.05‰＝250（元）。
（3）以货换货合同进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
（220万元+210万元）×0.3‰＝1290（元）。
（4）（15万元+20万元）×0.5‰＝175（元）。
（5）在签订时无法确定计税金额的，先按5元贴花。
（6）货运合同应纳印花税=（10万元－0.5万元－0.3万元）×0.5‰=46（元）。
（7）签订租赁合同应纳税额5万元×0.1%=50（元）。
（8）向营利性老年机构的捐赠不能免税，应当按产权转移书据印花。
　　　400万元×0.5‰＝2000（元）
【答疑编号37649】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 （1）领受权利许可证执照应缴纳的印花税
=5+5+5=15（元）
（2）设置账簿应缴纳的印花税
=7×5+2200000×0.05%
=35+1100=1135（元）
（3）签订购销合同应缴纳的印花税
=2800000×0.03%=840（元）
（4）借款合同应缴纳的印花税
=500000×0.005%=25（元）
（5）广告制作合同应缴纳的印花税
=30000×0.05%+70000×0.3‰
=36（元）
注：这里原材料是由广告公司提供的，应当按照购销合同计算贴花。
（6）技术服务合同应缴纳的印花税
=600000×0.03%=180（元）
（7）租赁合同应缴纳的印花税
=500000×0.1%=500（元）
（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税
=1500000×0.05%=750（元)
【答疑编号37650】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】