第七章　资源税法

一、单项选择题

1.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有(    )。
A.冶炼企业进口矿石
B.煤炭经销商销售原煤
C.军事单位开采石油
D.中外合作开采天然气

2.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（   ）。
A.个人开采锡矿石
B.某乡集体企业开采铁矿石
C.某军队按照规定开采金矿
D.境内单位和境外组织合作开采天然气

3.以下关于原油的资源税征税范围的说法中，正确的是（     ）。
A.原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油
B.原油，是指开采的原油，但是也包括人造石油
C.原油，包括油页岩
D.原油是指所有的石油产品

4.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，2006年该企业在本省应缴纳的资源税为（ ）万元。
A.1000
B.1120
C.1360
D.1400

5.某油田2007年1月生产原油100万吨，加热、修井用0.5万吨，当月全部销售，取得收入5850万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（    ）万元。
A. 2598.5                     
B. 2600
C. 2613.5                     
D. 2998.50
二、多项选择题

1.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（    ）。
A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量
B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量

2.中外合作开采（     ）应税资源，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
A.原煤
B.石油
C.盐
D.天然气

3.在资源税中关于伴选矿的税收政策，下列说法不正确的是（  　）。
A.按照主矿产品税目为应税税目
B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

4.下列关于盐的资源税的陈述，正确的是（　　）。　　
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量　　
B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同　　
C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
D.目前液体盐资源税暂减按每吨2元征收

5.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是（　　）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
三、判断题

1.在中华人民共和国境内开采所有矿产品或者盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。（   ）

2.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。 (　　)

3.纳税人用自产液体盐加工成固体盐销售时，耗用液体盐的已纳税额允许扣除。(    )

4.对于非独立核算的跨省进行开采业务的采购单位，跨省开采的应纳资源税的产品应该在独立核算单位所在地的主管税务机关办理资源税的纳税申报。（ ）

5.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税（　）。
四、计算题

1.某盐场7月自产液体盐30000吨，以自产液体盐25000吨和外购液体盐6000吨(每吨已缴纳资源税2元)，加工成固体盐7000吨对外销售，已知固体盐税额每吨资源税额为10元，计算该盐场当月应纳资源税。

2.某工矿基地2006年l l月开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额429400元(含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得收入259900元(含增值税)；将100吨自产原煤送职工食堂使用。该矿山资源税税率4元／吨，当期增值税进项税l0535元，计算其应纳资源税、增值税、城建税。

一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 进口应税资源产品不征资源税。煤炭经销商属于流通领域。中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。
【答疑编号37509】
【该题针对“资源税的征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。
【答疑编号37510】
【该题针对“资源税的征税范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 《资源税税目税额幅度表》中所列原油税目的征税范围限定：原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
【答疑编号37511】
【该题针对“资源税的征税范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 A
【答案解析】 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税＝（300-50）×4＝1000万元。
【答疑编号37512】
【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 D
【答案解析】 加热、修井用的原油免税；天然气的单位税额为15元/千立方米＝150元/万立方米。该油田本月应纳资源税＝(100-0.5)×30+(900× 150)÷10000＝2998.50(万元)
【答疑编号37513】
【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 A应为原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税；B应为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；D应为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。
【答疑编号37514】
【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 BD
【答案解析】 中外合作开采原油、天然气，按照现行的规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
【答疑编号37515】
【该题针对“资源税的征税范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 教材没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但教材例题却出现了相关内容，故有必要学习该项内容。
伴生矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额的时候，以作为主产品的元素成分开采为目的的，作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目。
伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就是伴采矿。凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。
【答疑编号37516】
【该题针对“伴选矿、伴采矿、伴生矿”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收。液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
【答疑编号37517】
【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出货物的当天。
【答疑编号37518】
【该题针对“资源税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 只有开采资源税条例规定的矿产品的单位和个人才是资源税的纳税义务人。
【答疑编号37519】
【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 对
【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。
【答疑编号37520】
【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核点是资源税课税数量的特殊规定。自产液体盐加工固体盐时未征资源税，所以不存在扣除问题。
【答疑编号37521】
【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负赢亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
【答疑编号37522】
【该题针对“资源税纳税地点”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 对
【答案解析】  
资源税是对在中国境内生产或开采的应税资源产品征收，而对进口的应税资源不征资源税，相应对出口应税产品也不退（免）已纳资源税。
【答疑编号37523】
【该题针对“资源税的征税范围”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】 应纳资源税58000元。该盐场自产液体盐未连续加工和未销售的不纳税，连续加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量；以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。所以该题计算过程为：7000 × 10—6000×2=58000(元)。
【答疑编号37524】
【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 (1)应纳资源税=(4000+1000+100)×4=20400(元)
(2)增值税销项税=429400÷(1+13％)×13％×(1+100÷4000)+259900÷(1+13％)×13％＝50635+29900=80535(元)
或=429400÷(1+13％)×13％+429400÷4000×100÷(1+13％)×13％+259900÷(1+13％)×13％=49400+1235+29900=80535(元)
应纳增值税=80535－10535=70000(元)
这里注意居民用煤炭制品和煤炭都使用13％的低税率。
(3)城建税=70000×l％=700(元)
纳税人不在市区、县城、镇的，城建税税率为1％。
【答疑编号37525】
【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】