第六章　关税法

一、单项选择题

1.进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的（　　）计算保险费。
A.3‰
B.3%
C.1‰
D.5‰

2.某企业2005年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（   ）万元。
A.4
B.6.868
C.8.08
D.12.8

3.某企业经批准免税进口了一套电子设备，根据企业产品结构调整的要求，该企业将已实际使用3年的该设备出售给另一企业。假定设备进口时的到岸价格为500万元，关税税率为5%，海关规定的监管年限为5年，该企业应补缴关税（     ）。
A.10万元                              
B.12.5万元
C.15万元                              
D.25万元

4.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（    ）。
A.3个月
B.6个月
C.9个月
D.12个月

5.某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（  ）。
A.2.75万元     
B.3万元
C.6.5万元      
D.6.75万元
二、多项选择题

1.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（  ）。
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的代理人

2.下列各项，符合我国关税条例的有（  ）。
A.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算
B.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算
C.查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算
D.滑准税率也属比例税率

3.下列进口货物应该按照一般进口货物审定估价办法的规定，估定完税价格的有（）。
A.运往境外修理后复运进境的货物
B.出口加工区内的加工企业销往区外的进口货物经审核销售价格不能确定的
C.以易货贸易进口的货物
D.国外捐赠进口的货物

4.下列属于关税特定减免税项目的有（   ）。
A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
C.境外自然人、法人无偿向各省、自治区、直辖市人民政府捐赠的、直接用于扶贫、慈善事业的物资
D.学校不以营利为目的、在合理数量范围内进口国内不能生产的教学用品，直接用于教学

5.《进出口关税条例》规定，有下列（　　）情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。
A.因海关误征，多纳税款的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的
C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的
三、判断题

1.我国某单位自马来西亚的一家设备生产厂家进口一套生产线，该设备所需一套备件自邻国购进，一同进口，则备件和生产线的原产地确定为马来西亚。（　）

2.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。（    ）

3.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。( )

4.准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品(以下简称应税个人自用物品)，除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。( )

5.行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。(    )
四、计算题

1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2007年12 月进口化妆品一批，支付国外的买价220 万元、国外的经纪费4 万元、自己的采购代理人佣金6 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20 万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8 万元、装卸费用和保险费用3 万元。
请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

2.某进出口公司2006年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。
要求：
（1）计算该公司应缴纳的关税；
（2）计算该公司实际应纳关税和滞纳金。
（3）计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。

一、单项选择题
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 税法规定，无法准确确定运费和保险费用的估算方法为，运输费按运输企业同行业运费率估算；保险费可按照"货价加运费"两者总额的3‰估算。所以符合题意的选项是A。
【答疑编号38198】
【该题针对“完税价格的审定”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=3.4+3.468=6.868(万元)。
【答疑编号38199】
【该题针对“应纳税金的计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 500×[1－3×12÷（5×12）]×5%=10（万元）
【答疑编号38200】
【该题针对“关税的补征和追征”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
【答疑编号38201】
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 500×12×0.05%=3万元，另外，上述管理方法中的延期纳税、税额退还和税额补征、追征还可以与征管法中国内税收中的相关地方进行区分。
【答疑编号38202】
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AC
【答案解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【答疑编号38203】
【该题针对“征税对象和纳税义务人”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 C应该是按照查获日期实施的税率征税。
【答疑编号38204】
【该题针对“税率及运用”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 运往境外修理后复运进境的货物，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。出口加工区内的加工企业内销的进口货物，经审核销售价格不能确定的，海关应该按照一般进口货物的估价办法估定完税价格。以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进口的货物，应该按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
【答疑编号38205】
【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 CD
【答案解析】 注意关税中法定减免税和特定减免税的区别。选项A、B属于法定减免税。
【答疑编号38206】
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 AB
【答案解析】 CD选项属于减免税。
【答疑编号38207】
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 “对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。
【答疑编号38208】
【该题针对“原产地规定”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
【答疑编号38209】
【该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 对
【答案解析】 出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险赞应当扣除。
【答疑编号38210】
【该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 对
【答案解析】 准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品(以下简称应税个人自用物品)，除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。
【答疑编号38211】
【该题针对“行李和邮递物品进口税”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 对
【答案解析】 符合税法规定。
【答疑编号38212】
【该题针对“行李和邮递物品进口税”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】 进口环节应缴纳关税=（220+4＋20＋11）×20%=51（万元）
进口环节应缴纳消费税=（220＋4＋20＋11＋51 ）÷（1-30%）×30% = 131.14（万元）
进口环节应缴纳增值税=（220＋4＋20＋11＋51 ）÷（1-30%）×17％=74.31 （万元）
或者进口环节应缴纳增值税=（220+4＋20+11+51+131.14）×17%=74.31（万元）
【答案解析】  

【答疑编号38213】

2.
【正确答案】 （1）该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。
进口设备到岸价格＝20×3000＋5000＝65000（元）
应纳进口关税＝65000×30%＝19500（元）
（2）关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月3日缴纳税款，滞纳税款的时间为5天，滞纳金＝19500×5×0.5‰＝48.75（元），小于关税滞纳金的起征点50元，故不需缴纳滞纳金。则该公司应纳关税及滞纳金为19500元。
（3）进口设备的进口增值税组价＝（关税完税价+关税）×17％
进口设备缴纳的关税和增值税合计＝（20×3000＋5000+19500）×17%+19500＝33865 （元）
【答疑编号38214】