答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
【答疑编号37959】
【该题针对“计税依据1”,“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 A
【答案解析】 BC属于征收增值税范围，自建自用建筑物不交营业税。
【答疑编号37960】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％缴纳营业税。
【答疑编号37961】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不应缴纳营业税。
【答疑编号38117】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共3种方法，其中核定组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。另外，要注意企业实际发生的成本与税法认可的计税成本会存在差异的情况，即并不一定是绝对相等的。
【答疑编号38118】
【该题针对“计税依据2”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入。
【答疑编号38119】
【该题针对“计税依据1”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 A、D项全额纳税，B项免税，C项按收取的运费减除支付的海运以及报关、港杂及装卸费后的余额作计税营业额。
【答疑编号38120】
【该题针对“计税依据1”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 交通运输业包括铁路运输业、公路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、其他交通运输业和交通运输辅助业。交通运输辅助业包括装卸搬运业，搬家业务属于装卸搬运业。
【答疑编号38122】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。
【答疑编号38123】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 A
【答案解析】 BCD均不属于建筑业税目的征税范围。
【答疑编号38125】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 A、B、C均属于增值税的征税范围，D属于营业税的征税范围。
【答疑编号38126】
【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 D
【答案解析】 转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的。
【答疑编号38127】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 音乐茶座属于娱乐业，单纯的茶馆应当属于服务业。
【答疑编号38128】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。
【答疑编号38129】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AB
【答案解析】 民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税。打捞比照水路运输征收。
【答疑编号37927】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 CD
【答案解析】 按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。
【答疑编号37928】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核点是适用3％税目的规定。A、C、D三项属文化业，按3％征收营业税。广告业收入属服务业，适用5％的营业税率。
【答疑编号37929】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 营业税中对于交通运输业税目的讲解比较细，要注意一下所列举的业务。
【答疑编号37931】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 BC
【答案解析】 个人将不动产无偿赠予他人与出口信用保险业务不征营业税。
【答疑编号37936】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。
【答疑编号37938】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 AB
【答案解析】 高尔夫球按20%；保龄球按5%。
【答疑编号37940】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 AD
【答案解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。
【答疑编号37944】
9.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 D项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。
【答疑编号37948】
【该题针对“征收范围”,“税目和税率”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。
【答疑编号37950】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上述单位都有扣缴营业税的义务。
【答疑编号37952】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 要注意营业税中对于不同劳务扣缴义务人的规定。
【答疑编号37953】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 BC
【答案解析】 注意，目前，分保业务的初保人不是营业税的扣缴义务人，但是原来的暂行条例实施规定为扣缴义务人。
【答疑编号37954】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 AC
【答案解析】 我国营业税对于境内保险劳务的定义为： 一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供保险；二是指境外保险机构以在境内物品为标的物提供的保险。
【答疑编号37956】
【该题针对“征收范围”,“税目和税率”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 银行销售金银，一律征收增值税，不属于营业税范畴。
【答疑编号37958】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 应该是按照“服务业－租赁业”税目征收营业税。
【答疑编号37898】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
【答疑编号37899】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 无船承运业务应该按照“服务业—代理业”税目征收营业税。
【答疑编号37900】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 这句话不完整，应当是，随汽车销售提供的汽车按揭、代办服务征收增值税，单独提供的汽车按揭、代办服务征营业税。
【答疑编号37901】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 对于销售不动产时所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。
【答疑编号37902】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。
【答疑编号37908】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
【答疑编号37911】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税
【答疑编号37913】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 对
【答疑编号37915】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 错
【答案解析】 既可以退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
【答疑编号37917】
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
【答疑编号37919】
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 错
【答案解析】 营业税和增值税的折扣销售政策基本一致，营业税也强调开在同一张发票上的折扣可以按抵减销售额后的余额计征营业税。
【答疑编号37920】
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 对
【答案解析】 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额(包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等)。
【解析】中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额(包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等)
【答疑编号37923】
【该题针对“计税依据1”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 错
【答案解析】 中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。
【答疑编号37925】
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】 （1）甲建筑公司应纳建筑业营业税＝（16000-7000）×3%＝270（万元）
（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税＝7000×3%＝210（万元）
（3）房地产开发公司应纳销售不动产营业税＝4000×5%＝200（万元）
（4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税＝（2200-2000）×5%＝10（万元）
【答疑编号37893】
2.
【正确答案】 (1)代售门票手续费应纳营业税=3000×5%=150(元)
福利彩票手续费应纳营业税=5000×5%=250(元)
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400(元)
培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)
上述业务应纳营业税额=150＋250＋1400＋3840=5640(元)
(2)代扣代缴营业税=53000×3%=1590(元)
【答疑编号37894】
3.
【正确答案】 (1)①该公司应纳娱乐业营业税，税率为20％：
歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80(万元)
游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20(万元)
②门票收入应缴纳的营业税：220×5％＝11(万元)
③保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6(万元)
④美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：
150×5%＝7.5(万元)
⑤非独立核算小卖部收入，应缴纳的营业税＝60×5%＝3(万元)
⑥销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。
餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30(万元)
⑦将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：
(76+4)×5%＝4(万元)
⑧赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。
⑨代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：
10×5%＝0.5(万元)
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计＝80+20+11+6+7.5+3+30+4+0.5＝162(万元)
(2)该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5(万元)
【答疑编号37895】
4.
【正确答案】
1）应纳营业税＝［100000×3.8－100000×（3－0.12）］×5％＝4600（元），买入价中要扣除股票持有期间的红利收入；
（2）应纳营业税＝（1460000－1200000）×5％＝13000（元），单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据；
（3）应纳营业税＝（2600000－1800000）×［91÷（8×365）］×5％＝1246.58（元）；
（4）应纳营业税＝50000×5％＝2500（元），单位和个人销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金，应并入营业额中征收营业税。
该金融机构2006年第二季度的应纳营业税＝4600＋13000＋1246.58＋2500＝21346.58（元）
【答疑编号37896】
5.
【正确答案】 （1）建安部应缴纳建筑业营业税和销售不动产两道营业税。
建筑业营业税＝5000*（1＋10%）/（1-3％）*3%＝170.10（万元）
销售不动产营业税＝6500*5%＝325（万元）
（2）非独立核算歌舞厅应当以全部收入按娱乐业缴纳营业税。
200*20%＝40（万元）
（3）广告部以广告费收入减去广告发布费为计税依据。
（500－220）*5%＝14（万元）
（4）下设非独立核算运输队取得的联运收入，以扣除支付给其他联运单位的运费后的余额计征营业税。
［150＋（200－120）］*3%＝6.9（万元）
【答疑编号37897】
五、综合题
1.
【正确答案】 （1）学校的教育劳务是免征营业税的。教育劳务收入包括书本费在内。
（2）应纳营业税＝（500＋1000）*5%＝75万元。
（3）应纳营业税＝2000*5%＝100（万元）
（4）应纳营业税＝50*3%＝1.5（万元）
（5）应纳营业税＝5*3%＝0.15（万元）
（6）应纳营业税＝2*3%＝0.06万元。
【答案解析】 （1）学校的教育劳务是免征营业税的。教育劳务收入包括书本费在内。
（2）独立核算的学校后勤实体应当独立纳税，为学校提供服务取得的收入免税，对社会人员提供服务取得收入应照章纳税。
应纳营业税＝（500＋1000）*5%＝75万元。
（3）自建自用教学楼不交营业税，对于销售其自建并使用过的教学楼应征营业税。
应纳营业税＝2000*5%＝100（万元）
（4）对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。
应纳营业税＝50*3%＝1.5（万元）
（5）为社会体育比赛提供体育场，取得收入按体育业征税。
应纳营业税＝5*3%＝0.15（万元）
（6）举办大学生歌舞大赛收取门票收入按文化业征营业税。
应纳营业税＝2*3%＝0.06万元。
【答疑编号37891】
2.
【正确答案】
（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝15.65（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝2000×5%＝100（万元）（1分）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝15.65＋100＝115.65（万元）（1分）
（2）该公司施工队完成的两项工程应纳营业税＝（120＋50）×3%＝5.1（万元）（2分）
（3）应纳营业税＝700×8%×2×5%＋850×5%＝48.1（万元）（3分）
（4）还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税＝1500×5%＝75（万元）
【答疑编号37892】
