第二章　增值税法

一、单项选择题

1.下列项目中应征收增值税的有（  ）。
A.农业生产者出售的初级农产品
B.邮电局销售报刊、杂志
C.企业转让商标取得的收入
D.企业将自产钢材用于扩建建房

2.下列项目中，符合增值税法现行政策规定的是( )。
A.销售旧货不用缴纳增值税
B.已开业的小规模企业，年应税销售额已超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续
C.取得防伪税控增值税专用发票可直接扣除进项税
D.企业将购买的货物分配给股东时，其进项不得抵扣

3.某汽车配件商店（小规模纳税人）2007年应税销售额为100万元，2008年5月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。计算该商店应纳增值税应为（  ）元。
A.1132.08
B.769.23
C.692.31
D.1018.87

4.某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B 商品50件（B 商品不含税单价为1200元/件）。A、B商品适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（  ）元。
A.170000
B.178718
C.180000
D.180200

5.某生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1:8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（　）万元。
A.75.4万元
B.100.9万元
C.119.6万元
D.137.7万元

6.北京某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年2月发生以下业务从农业生产者手中收购烟叶40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。烟丝加工完毕，企业收回烟丝时取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的烟丝批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。烟叶税税率为20％，该企业本月可以抵扣的进项税为（  ）元。
A.31029
B.10258
C.21100
D.26532

7.增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额(   )。
A.可抵免税额=价款÷(1+4％)×4％
B.可抵免税额=价款÷(1+6％)×6％
C.可抵免税额=价款×17％
D.可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％

8.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按13%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%计算抵扣进项税额
C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

9.某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2007年5月采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（   ）元。
A.14940.17
B.15270
C.18971.71
D.36348.86

10.现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（ ）的价内税税率。
A.14.329%
B.14.53%
C.20.48%
D.14%

11.某纳税人2月取得增值税税控发票，认证税款10000元，上年购入的货物当月毁损2000元、用于职工福利3000元，当月可抵扣的进项税为（ ）元。
A.10000元
B.5000元
C.9660元
D.9150元

12.进口下列货物应按17％征收增值税的有（  ）。
A.计算机检测设备
B.国际组织无偿援助的医疗设备
C.外文图书
D.农机

13.某汽车制造厂2007年1月生产的小汽车100辆（消费税税率为8%），当月售出90辆，2辆作为样品宣传，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有（　）。
A.应纳消费税61.82万元
B.应纳消费税88.32万元
C.应纳增值税107.68万元
D.应纳增值税105.60 万元

14.企业购进货物，取得下列（ ），可作为扣税凭证。
A.票、物不符的专用发票
B.项目经涂改更正过的专用发票
C.未按规定取得并保存增值税扣税凭证
D.小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票

15.某电脑城为增值税一般纳税人，2007年10月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑城本月上述业务应纳增值税税额（　）元。
A.250498
B.250430
C.252470
D.248628
二、多项选择题

1.下列项目中应征收增值税的有（ ）。
A.小规模纳税人购进后再出售的初级农产品
B.邮政部门发行邮票
C.企业转让土地使用权
D.企业以自产货物对外无偿捐赠

2.国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知规定，企业办理一般纳税人认定手续时，需要提供的证件资料有（ ）。
A.营业执照
B.企业章程
C.银行账号
D.验资报告

3.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（ ）。
A.某单位购进钢材期货合约
B.集邮部门生产销售邮票
C.某百货商场销售邮折
D.典当行销售死当的电视机

4.下列项目中，应当征收增值税的是(  )。
A.化肥厂卖化肥负责用本厂汽车运输送货
B.销售电脑的同时附带销售有关的软件
C.废品收购站销售收购的废品
D.供销社销售免税购进的初级农产品

5.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有（ ）。
A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理
B.一年内销售额达到180万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理
C.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人
D对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理

6.关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的是（ ）。　　
A.税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票　　
B.增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需要同时填报《代开发票抵扣清单》　　
C.现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对　　
D.税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票

7.下列关于营业税和增值税的说法正确的有（ ）。 　　
A.纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的，销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业务收入征收营业税 　　
B. 随汽车销售提供汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收营业税 　　
C.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不征收营业税
D.债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税

8.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是(  )。
A.购进原材料所发生的运费和建设基金
B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价
C.委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费
D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

9.废旧物资回收经营单位必须同时具备（  ），才能享受免征增值税的税收优惠。
A.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位，其中包括个体经营者
B.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位，但不包括个人和个体经营者
C.有固定的经营场所及仓储场地
D.财务会计核算健全，能够提供准确税务资料

10.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（  ）。
A.网校销售辅导书籍，同时销售网校老师的税收实务课程讲解
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.运输企业销售货物并负责运输
D.建材商店销售建材并负责上门安装

11.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下（ ）条件的，不征收增值税。
A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准
B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C.所收款项全额上缴财政
D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用

12.根据税法规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有（  ）。
A.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品
B.利用城市生活垃圾生产的电力
C.在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥
D.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力

13.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（　）。
A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定
B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日的90天后

14.下列对于包装物押金的处理理解正确的是（  ）。
A一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税
B、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税
C、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在逾期时不再征增值税，退还押金时可以申请退还已经交过的增值税
D、普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。

15.下列哪些情况下，支付的进项税额不能抵扣（ ）。　　
A.农场为生产粮食而购进的化肥    　　
B.出版社用于出版书刊而购进的材料　　
C.废旧物资经营单位为销售废旧物资而购进的包装物材料    　　
D.购进的货物生产后用于个人消费
三、判断题

1..纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。（ ）

2.转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。（  ）

3.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（ ）

4.生产企业一般纳税人购进免税废旧物资，可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依10％的扣除率计算进项税额，应当于收到发票之日从当期销项税额中抵扣，逾期不予抵扣。（ ）

5.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。（ ）

6.注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（　）

7.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收征增值税。（  ）

8.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。(  )

9.黄金生产和经营单位销售黄金和黄金矿砂，免征增值税；进口黄金和黄金矿砂，免征进口增值税。（ ）

10.应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但是，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额。（　）

11.新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于3个月。（  ）

12.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。（  ）

13.生产企业出口货物未按规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可一律视同内销货物予以征税。(  )

14.自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照“可抵免税额=价款÷（1＋6％）×6％”的公式计算可抵免税额。（ ）

15.对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供保证金，并限期缴销发票。（ ）

四、计算题

1.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年7月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30 000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
（2）将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35 000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416 500元；
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元(包括买价30 000元，运输成本1860元，装卸费500元)。
(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
要求：根据上述资料，计算下列问题：
（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；
（2）甲企业提供烟叶的成本；
（3）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额；
（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
（5）甲卷烟厂本月应纳增值税；
（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝的消费税；
（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。

2.某市物资贸易公司为增值税—般纳税人，2008年3月份发生以下业务：
(1)本月购进并入库的—批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元，但当月未进行申报认证；当期购入税控收款机两台，取得税控版增值税专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元，当月已经通过认证并申报抵扣；
(2)受托代销一批工具，双方约定每套售价0.3万元(不含税)，并按此价格的10%提取手续费，物贸公司在销售中将价格自行提至每套0.35万元(不含税)，当月售出200套，仍与委托方按每套0.3万元结算贷款，并已取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票，当月获得认证并申报抵扣；
(3)销售一台设备，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款40万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到；
(4)1月份购入的一批物资(已抵扣进项税额)被盗，成本为9.93万元（含0.93万元的运费成本）；
(5)受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方开具的防伪税控系统增值税专用发票上抬头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，当月已经通过认证并申报抵扣。物资公司向机械厂开具同等金额的防伪税控系统增值税专用发票，同时按照销售额的10%收取手续费(开具普通发票)，余款已于当月返还给机械厂。
要求：
（1）计算该企业当月的销项税额；
（2）计算该企业当月可以抵扣的进项税额；
（3）计算该企业当月应纳的增值税额和营业税；
（4）计算该企业当月应纳的城市维护建设税和教育费附加。

3.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2007年12月有关生产经营业务如下：
（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。
（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。
（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。
（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。
　2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税
=[430+600×（1-2%）+50]×17%-[3.4+102+（20+5+3）×7%+1.2-35×17%]
=181.56-102.61=78.95（万元）
（说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%）
　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
（2）2007年12月该企业应补缴的增值税。

4.某电器专卖店（一般纳税人）2008年8月发生下列购销业务：
（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；
（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；
（4）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；
（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；
（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：根据上述资料逐项计算该商场2008年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。
五、综合题

1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2007年12月相关经营业务如下：
(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、由本公司负担的包装材料费用6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2007年12月该厂购销情况如下：
（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商，发票已由该厂转给供货商；
（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；
（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。
（5）销售一台不需用的旧机床，帐面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；
（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；
（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元；
（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费10000元（不含增值税），已取得增值税专用发票；
（11）购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。
要求：假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，请计算该厂12月份:
（1）进口环节应缴纳的关税；
（2）进口环节缴纳的增值税；
（3）当月可以抵扣的进项税额；
（4）当月销项税额；
（5）当月应纳的增值税额；
（6）当月应纳的消费税。

一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；BC应当缴纳营业税。
【答疑编号35340】
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核点是增值税小规模纳税人的管理，征免范围的规定、一般纳税人进项税抵扣的有关规定。销售旧货对于售价高于原值的，应当按4％再减半征收增值税，防伪税控专用发票要在规定的时间内到税务机关认证后才能抵扣，不能直接抵扣，企业将购买的货物分配给股东时，应做视同销售处理，其进项符合规定的允许抵扣。B项符合增值税的规定。
【答疑编号35341】
【该题针对“增值税的优惠政策”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 应纳税额＝（18000+2000）÷（１+4%）×4%=769.23（元）
【答疑编号35342】
【该题针对“小规模纳税人的计算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 此项业务应申报的销项税额=（23400÷（1+17%）+1200）×50×17%=180200元。
【答疑编号35343】
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.40（万元）
免抵退税额=115×8×13%=119.60（万元）
则应退税额75.40万元，免抵税额44.20万元
【答疑编号35344】
【该题针对“生产企业的出口退税”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 烟叶税＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元）
烟叶准予抵扣的进项税＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元）
本月的进项税合计＝20592+5100+12000×7％＝26532（元）
【答疑编号35345】
【该题针对“外购烟叶的进项税”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 D
【答案解析】 可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％.
【答疑编号35346】
【该题针对“税控设备的相关规定”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税金抵扣进项税额，税率是13％；生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额。
【答疑编号35347】
【该题针对“进项税抵扣”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝〔20×5700÷（1+17%）+16570÷（1+17％）〕×17%＝18971.71（元）
【答疑编号35348】
【该题针对“黄金销售的政策”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 用增值税＝不含税价×17%和假设增值税＝含税价×X组成等式，计算求X。
价内税率＝17%÷（1＋17%）＝14.53％
【答疑编号35349】
【该题针对“增值税的纳税人　测试”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000-(2000＋3000)×17%＝9150(元)
【答疑编号35350】
【该题针对“计算抵扣进项税”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 A
【答案解析】 计算机检测设备按l7％税率。
【答疑编号35351】

13.
【正确答案】 B
【答案解析】 应纳消费税＝92×12×8%＝88.32（万元），应纳增值税＝92×12×17%-78＝109.68（万元）
【答疑编号35352】
【该题针对“进项税抵扣1”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 D
【答案解析】 小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票，可作为扣税凭据。
【答疑编号35353】
【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳增值税＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）
【答疑编号35354】
【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AD
【答案解析】 D企业将自产货物对外无偿捐赠的，应当视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税，其他纳税人购进初级农产品再出售的，应当正常缴纳增值税。
【答疑编号35363】
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知规定，企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：
（一）营业执照；
（二）有关合同、章程、协议书；
（三）银行帐号证明；
（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。验资报告不属于国家税务总局文件规定的内容。
【答疑编号35364】
【该题针对“一般纳税人认定手续”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税，对于集邮商品的生产，需征收增值税。销售期货合约，在期货实物交割环节纳税，没有进行实物交割，不纳增值税；购进合约，不属于增值税征收范围。
【答疑编号35365】
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核点是增值税的适用范围。废品收购站销售收购的废品是免税的。A项属混合销售，应征增值税。B项属于货物销售，应征增值税。D项应按13％征收增值税。
【答疑编号35366】
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 目前我国对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理，新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定；新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理；年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度；对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
【答疑编号35367】
【该题针对“一般纳税人认定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 CD
【答案解析】 根据《增值税专用发票管理问题的通知》(国税函［2004]1404号)的规定，从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票(包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票)；增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发［2003]17号)文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。所以符合题意的选项是CD。
【答疑编号35368】
【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 A项应是营业税混合销售行为。随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。
【答疑编号35369】
【该题针对“特殊方式的销售”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 购进原材料所发生的运费和建设基金可按7%的比率计算扣除进项税。2002年1月1日起，从农民手中购进免税农产品而支付的买价按l3%的比率计算扣除进项税。委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发票所列税额扣除进项税。为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。
【答疑编号35371】
【该题针对“进项税抵扣”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 废旧物资回收经营单位享受免征增值税的税收优惠应当具备的条件。
【答疑编号35372】
【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 网校销售书籍和课件属于兼营业务，不属于混合销售业务。所以符合题意的选项是BCD。
【答疑编号35373】
【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：
①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；
②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
【答疑编号35374】
【该题针对“增值税计税依据”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 自2001年1月1 年起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
②部分新型墙体材料产品。
【答疑编号35375】
【该题针对“增值税的优惠政策”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 AB
【答案解析】 运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督；增值税一般纳税人取得的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，而不是90天后。
【答疑编号35376】
【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在逾期时不再征增值税，退还押金时不退还已经交过的增值税。
【答疑编号35377】

15.
【正确答案】 AC
【答疑编号35378】
【该题针对“进项税抵扣1”知识点进行考核】

三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人代政府机关收取费用凡是同时符合规定的三个条件(经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用)的，才不属于价外费用，不征收增值税。
【答疑编号35380】
【该题针对“组成计税价格”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 对
【答疑编号35381】
【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答疑编号35382】
【该题针对“特殊方式的销售”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 购进免税废旧物资抵扣时间截止到开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，而不是收到废旧物资发票之日。
【答疑编号35383】
【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。
【答疑编号35384】
【该题针对“进项税抵扣1”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
【答疑编号35385】
【该题针对“一般纳税人认定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不应作为价外费用征收征增值税。
【答疑编号35386】
【该题针对“增值税计税依据”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 对
【答案解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
【答疑编号35387】
【该题针对“增值税计税依据”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂，免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂，免征进口增值税。
【答疑编号35388】
【该题针对“黄金销售的政策”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 对
【答案解析】 注意税法对特殊行业的特别规定。
【答疑编号35389】
【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 错
【答案解析】 新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于6个月。
【答疑编号35391】
【该题针对“一般纳税人认定”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 对
【答案解析】 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。
【答疑编号35392】
【该题针对“特殊经营行为的税务处理”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 生产企业出口货物未按规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发〔2004〕64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。
【答疑编号35393】
【该题针对“生产企业的出口退税”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 错
【答案解析】 自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照“可抵免税额=价款÷（1＋17％）×17％”的公式计算可抵免税额。
【答疑编号35396】
【该题针对“税控设备的相关规定”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 错
【答案解析】 必须在纳税人不能提供纳税担保人的情况下，主管税务机关才有权要求其提供保证金。
【答疑编号35397】
【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】 （1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%） ×20%]×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）
（2）甲企业提供烟叶的成本；
甲企业提供的烟叶成本＝ [烟叶收购价款+烟叶税+价外补贴-进项税＋运输费＋装卸费＝[30000＋3000-5148+30000×（1＋10%）×20%＋1000×（1－7%）＋500＝35882（元）
（3）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额；
乙企业应代扣代缴烟丝的消费税＝( 材料成本 ＋ 加工费 ) ÷ ( 1 － 消费税税率) ＝（35882＋5000）÷（1－30%）×30%＝17521（元）
（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
收购烟叶的进项税合计＝ 5218（元）
加工费进项税＝5000×17%＝850（元）
转出进项税＝30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%＝4040(元)
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税＝5218＋850－4040＝2028（元）
（5）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－2028＝74727（元）
（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税＝17521×80%＝14016.8（万元）
（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额＝416500×45%＋17×150－14016.8＝175958.2（元）   
【答疑编号35400】

2.
【正确答案】 （1）销项税额=0.35×200×17%+[45.2/(1+17%)]×17%+[30+3/(1+17%)]×17%=24.01万元
（2）进项税额=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55万元
（3）应纳增值税额=24.01-14.55=9.46万元；应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3万元
（4）应纳城市维护建设税=（9.46+0.3）×7%=0.68 万元
     应纳教育费附加=（9.46+0.3）×3%=0.29万元
【答疑编号35402】

3.
【正确答案】 （1）①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。
　②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税有误。
　③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。
　④销售使用过的汽车，因为售价高于原值，应该按照4%减半征收增值税，企业没有计算有误。
　⑤企业购进机械设备，属于固定资产，对于进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。
　⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。
　⑦对从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，进项税额计算有误。
　⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79÷（1-7%）×7%， 企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。
（2）2007年12月应缴纳的增值税
=450×17%+102+5×10×（1+8%）÷（1-9%）×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-（35-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%]+65.52÷（1+4%）×4%×50%=90.79（万元）
　应补缴增值税=90.79-78.95=11.84（万元）
【答疑编号35405】

4.
【正确答案】 （1）销售300台空调销项税额=（3000+200）÷1.17×300×17%=139487.18（元）
（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额=（2800÷1.17×100+200÷1.17×50）×17%=42136.75（元）
（3）销售20台空调机销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95（元）
（4）出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。
（5）购进空调进项税额=420000×17%+（15000+1000）×7%=72520（元）
（6）购进冰箱进项税额=300000×17%=51000元
退货应该扣减增值税进项税额=20×2340÷1.17×17%=6800（元）。
（7）当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）
当期进项税额合计=72520+51000-6800=116720（元）
该商场本月应纳增值税=190341.88-116720=73621.88（元）
【答疑编号35407】

五、综合题
1.
【正确答案】 (1)①进口环节应缴纳关税=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(万元)
②进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1—30%)×30%=134.23(万元)
③进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06(万元)
(2)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加
=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(3)国内销售环节应缴纳消费税
=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38=109.22(万元)
(4)国内销售环节实现的销项税额
=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(万元)
(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额
=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)
=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(万元)
(6)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-117.11=63.43(万元)
(7)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(109.22+63.43)×(7%+3%)=17.27(万元)
【答疑编号35408】

2.
【正确答案】 （1）进口原材料关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
进口原材料应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）（0.5分）
（2）原材料进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）×17％＝99960（元）（0.5分）
（3）当月可以抵扣的进项税额=4000000×17%+60000×6%+99960+850-100000×17%=680000+3600+99960+850-17000=767410（元）（0.5分）
（4）当月销项税额=（50+8+60+10）×100000×17%=2176000（元）（0.5分）
（5）当月应纳增值税额=2176000-767410+410000÷（1+4%）×4%×50%＝1416474.62（元）（1分）
（6）当月应纳的消费税=（50+8+60+10）×100000×5%=640000（元）（0.5分）
业务1.该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税。
业务2.抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应做视同销售处理。
业务3.应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。
业务4.用小汽车换取专用配件，应做销售处理，消费税按最高价格计算。
业务5.销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算缴纳增值税后减半征收。
业务6.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，即便按上述规定正确计算方法了运费的进项税额也不能抵扣。
业务7.从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额。
业务8.进口原材料由海关征收关税和代征进口环节增值税。
业务9.税控机可以抵扣进项税额850元。
业务10.基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。
业务11.购置办公用品，复印机及职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。
【答疑编号35410】