叶青《税法》2008年注会考试基础班练习1
第一章 税法概论
一、单项选择题
1.下列有关税法概念的说法正确的是（ ）。
A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称
2.税收法律关系中最实质的东西是（ ）。
A.权利主体
B.权利客体
C.税收法律关系的内容
D.税收立法权
3.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。
A．依法征管
B．进行税务检查
C．对违法行为进行处罚
D．依法受理税务复议申请
4.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（ ）的原则。
A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人的原则
D.灵活确定的原则
5.下列项目中，属于纳税人权利的是( )。
A．依法办理税务登记
B．自觉接受税务检查
C．申请减免税
D．追回客户欠缴的税款
6.税收权利主体是指( )。
A．征税方 B纳税方
C．征纳双方 D．中央政府
7.目前不采用定额税率的税种是( )。
A．消费税 B．车船税
C．资源税 D．营业税
8.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（ ）。
A.全国人大及其常委会
B.国务院
C.财政部和国家税务总局
D.地方人大及其常委会
9.下列税种，主要由国税局系统负责征收但属于中央、地方共享税种的是（ ）。
A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税
10.由地方税务局系统负责征收的税种有( )。
A．全部企业所得税 B．车辆购置税
C．全部营业税 D．城镇土地使用税
11.下列说法不正确的是（ ）。
A.税收基本法是税法体系的主体和核心
B.个人所得税法属于税收实体法
C.税收征收管理法属于税收普通法
D.国际税法就是外国各个国家制定的税法
二、多项选择题
1.我国税收法律关系由( )构成。
A．权利主体
B．权利客体
C．征税机关
D．征纳双方的权利和义务
2.关于税法构成要素，下列说法正确的有（ ）。
A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B.纳税间隔期的长短，应根据税种的不同、税款的大小、交通便利程度等因素确定
C.税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
3.下列属于税收实体法的是（ ）。
A.个人所得税法
B.发票管理办法
C.增值税暂行条例
D.税收征管法
4.下列税种中，属于特定目的税的是（ ）。
A.城镇土地使用税
B.土地增值税
C.城市维护建设税
D.车辆购置税
5.下列税种中采用比例税率的有( )。
A．契税
B．企业所得税
C．资源税
D．土地增值税
6.税法分类中，按照税法的基本内容和效力不同，可以分为（ ）。
A.税收基本法
B.税收征管法
C.税收程序法
D.税收普通法
7.税法在实施过程中必须遵循的基本原则包括（ ）。
A.公平原则
B.程序法从新实体法从旧
C.灵活性与原则性相结合
D.层次高的法律优于层次低的法律
8.下述关于税法方面的陈述，正确的是（ ）。
A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制定地方性税收法规
B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章
C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规
D.《税务代理试行办法》是税收部门规章
9.下列各项中，有权制定税收规章的是（ ）。
A.国务院办公厅
B.财政部
C.海关总署
D.国税总局
10.下列属于税收行政法规的是（ ）。
A.《土地增值税暂行条例》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《企业所得税法实施细则》
D.《税收征收管理法实施细则》
三、判断题
1.税法与税收密不可分，税收是税法的表现形式，税法则是税法所确定的具体内容。（ ）
2.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的纳税人是义务主体或权利客体。（ ）
3.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，所以双方的权利与义务也是对等的。（ ）
4.税收征管法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。（ ）
5.按税法的基本内容和效力不同，我国税法分为为税收基本法和税收普通法。（ ）
6.中央与地方共享税属于中央政府和地方政府共同的收入，目前主要由国税和地税协商征收，比如增值税。（ ）
7.我国税法的制定，要坚持原则性和灵活性相结合的原则，所以各级地方政府可结合本地区情况制定地方税的实施细则。（ ）
8.在税收立法中一定要体现公平原则，即对于同一纳税行为，不同纳税人的纳税额是一致的。（ ）
9.省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。（ ）
10.地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )
11.增值税属中央地方共享税，所以所有的增值税收入75％归中央财政收入，25％归地方财政收入。( )
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。
【答疑编号34562】
【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
【答疑编号34563】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核点是法律关系的内容。A、B、C项是税务机关的权利，D项是税务机关的义务。
【答疑编号34635】
【该题针对“税务机关的义务”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。
【答疑编号34636】
【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核点是纳税主体权利义务的划分。选项A、B是纳税人的义务；选项D是征税的税务机关的权利。所以应选C。
【答疑编号34637】
【该题针对“纳税主体权利义务”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
【答疑编号34638】
【该题针对“税收权利主体”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 D
【答疑编号34641】
【该题针对“税法构成要素”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。
【答疑编号34644】
【该题针对“税收管理体制”,“税收立法权”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 A
【答案解析】 营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由国税、地税系统分别负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
【答疑编号34645】
【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 D
【答案解析】 城镇土地使用税由地方税务局系统负责征收；增值税、车辆购置税由国税系统征收；企业所得税和营业税由中央、地方两套机构分别征收。
【答疑编号34646】
【该题针对“税收管理体制”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。
【答疑编号34653】
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选A、B、D。
【答疑编号34648】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 税目是课税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。
【答疑编号34649】
【该题针对“税法构成要素”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项BD属于税收程序法。
【答疑编号34650】
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用的税种称为特定目的税。 土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税就是此类税种。城镇土地使用税属于资源税类。
【答疑编号34651】
【该题针对“税种的分类”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 AB
【答案解析】 契税、企业所得税采用比例税率，资源税采用定额税率，土地增值税采用超率累迸税率。
【答疑编号34639】
【该题针对“税率”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 AD
【答疑编号34652】
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项AC是立法原则。
【答疑编号34654】
【该题针对“税法的立法程序和实施”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 各省、自制区直辖市的人大以及省自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人大可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章；《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；《税务代理试行办法》是税收部门规章。
【答疑编号34655】
【该题针对“税法的制定”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 有权制定税收规章的只能是国家税务主管部委即财政部、国税总局、海关总署，其他部委没有此权限。
【答疑编号34657】
【该题针对“税收立法权”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 CD
【答案解析】 《土地增值税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。
【答疑编号34661】
【该题针对“税收立法权”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
【答疑编号34665】
【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体的一方，履行纳税义务的纳税人是也是权利主体，客体是征税对象。参见教材的第2页。
【答疑编号34666】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的。
【答疑编号34667】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。
【答疑编号34668】
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
【答疑编号34871】
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府共同的收入，目前主要由国税征收，比如增值税。
【答疑编号34669】
【该题针对“税收管理体制”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 地方税实施细则的制定权不在地方各级政府，法律只授权于省、直辖市、自治区－级。
【答疑编号34670】
【该题针对“税收立法权”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
【答疑编号34671】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题中涉及的人民政府，必须在税收法律、法规明确授权的前提下，并且不得与税收法律、行政法规抵触的情况下，制定地方性税收规章。
【答疑编号34672】
【该题针对“税法的制定”,“税收立法权”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 对
【答案解析】 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。
【答疑编号34673】
【该题针对“税法的制定”,“税收立法权”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核点是中央收入、地方收入的划分。国内增值税75％归中央，25％归地方。海关代征进口环节的增值税全部归中央。
【答疑编号34674】
【该题针对“税收管理体制”知识点进行考核】
