上虞市地方税务局关于实施行业所得税预警
管理办法的通知
虞地税政[2007]59号 2007年12月25日
各税务分局:
为切实加强所得税征收管理，完善所得税纳税评估体系，强化税源管理，堵塞税收征管漏洞，建立公平合理的税收环境，根据国税发〔2006〕119号、虞地税政〔2006〕57号文件精神，结合我市实际,决定实施行业所得税预警管理办法，现就有关要求明确如下，希认真贯彻落实。
一、预警管理范围
我局征管的所有企业所得税查账征收纳税人，上年度所得税税负指标值小于预警管理指标值的，统一列入当年度所得税预警管理范围。根据国家税务总局对生产经营行业区分，结合我市产业特点，列入所得税预警管理的行业主要有：制造业、批发和零售贸易业、旅店饮食业、建筑安装业、
房地产业、交通运输业、娱乐业、农、林、牧、渔业以及其它行业。
二、预警管理指标计算方式
所得税税负指标值以纳税人上一年度应缴所得税额和实现的主营业务收入为计算依据，具体计算公式如下：
所得税税负指标值=（上年度应缴所得税额÷上年度实现的主营业务收入）×100%
应缴所得税额包含依法予以减免的所得税额，不考虑上年度弥补亏损因素。
三、行业所得税税负预警管理指标
序号 | 预警行业 | 税负预警值（%） |
1 | 制造业
| 0.4 |
2 | 批发和零售贸易业
| 0.3 |
3 | 旅店饮食业
| 0.6 |
4 | 农、林、牧、渔业
| 0.2 |
5 | 建筑安装业
| 0.5 |
6 | 房地产业
| 0.8 |
7 | 交通运输业
| 0.5 |
8 | 娱乐业
| 1 |
9 | 其它行业
| 0.5 |
上述行业税负预警值主要根据新企业所得税法规定的法定税率、《国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（国税发〔2007〕104号 ）中明确的各行业最低应税所得率，同时综合考虑近年来本地区各行业纳税人所得税总体税负水平，并在参考邻近市（县）相关行业预警管理指标值的基础上进行设定。
四、预警管理程序
1、确定所得税预警管理对象
凡上年度税负指标值低于所属行业预警值的纳税人，全部纳入所得税预警管理对象，并按照“先重点，后一般”的原则实施分类管理。
有下列情况之一的纳税人，列入重点预警管理对象。
（1）连续亏损三年以上；
（2）主营业务收入超过3000万元，且上年度所得税税负指标值低于行业预警值的50%；
（3）减免期满后所得税税负指标值与减免期变化异常的；
（4）存在关联交易，且年度所得税税负指标值低于同行业预警值的。
重点预警管理对象之外的纳税人，作为一般预警管理对象。
2、采取预警管理措施
对列入重点预警对象的纳税人，原则上都应纳入年度纳税评估和重点稽查范围, 主管税务机关在实施纳税评估和税务稽查前应向其发出预警通知给予提醒。凡不能说明税负偏低的正常理由，或经纳税评估（税务稽查），发现隐瞒收入、多列支出、申报不实等涉税问题的，经市局核准，取消其当年度查帐征收资格，实行所得税核定征收。对情节相对较轻，整改情况较好的，可暂保留其查账征收资格，如年度汇算清缴反映的税负指标值仍低于预警值且无正常理由的，报经市局同意，自第二年起取消查账征收资格，实行核定征收。
对一般预警管理对象，对列入预警对象的纳税人，主管税务机关应向其发出所得税预警通知给予提醒，告知税务机关实施预警管理的具体要求。对在同行业中税负明显偏低又无正常原因的，也应纳入纳税评估范围。如下一年度汇算清缴反映的税负指标值仍低于预警值且无正常理由的，可考虑纳入重点预警对象进行管理。
五、工作要求
所得税是当前税收征管工作中比较薄弱的税种，实施所得税预警管理，是全面强化税源监控、夯实税基、提高税收管理水平的一项有效举措。为此，各税务分局要切实加以重视，按照市局要求迅速落实工作机制，确保精力到位、管理到位。为检验工作质量，市局将择时开展所得税预警管理工作测评，测评情况列入征管考核范畴。
要加强综合管理，要充分利用TF2006的信息平台，结合其他各种预警管理指标，加强机内信息与纳税人生产经营情况的分析比对，及时发现疑点，找准预警管理对象。要将预警管理同会计执业管理相结合,对在预警管理中反映财务
核算问题，要提请会计管理部门对相关会计人员给予执业告诫。要将预警管理与企业分类管理相结合，对所得税税负连续三年低于预警值的企业，不得评为A类企业。同时也要注重工作方法，做到规范办事程序，规避政策风险。
要注重预警管理与纳税评估工作的有机结合，既要以预警管理为抓手，提高纳税评估的针对性、有效性；又要充分纳税评估的工作平台，注重收集梳理各行业税负变动的第一手资料，积极探索规律，不断完善预警管理机制。市局将根据各分局提供的数据信息，适时细化行业预警指标，进一步深化预警管理。各分局也可以在市局管理办法的基础上，充分结合所辖税区行业特点，选择部分行业进行重点管理，积累工作经验，提高管理实效。
