辅导期一般纳税人增值税帐务处理

辅导期一般纳税人增值税帐务处理

1、辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”。“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。

2、帐务处理：
（1）当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目
（2）交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”。
（3）经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

例，某商贸企业（辅导期一般纳税人）本月购入一批服装，取得增值税专用发票上注明的价款为1000000元，税款为170000元，货款已支付，货物已验收入库。已知该企业采用进价核算制进行会计核算。
1、收到发票时：
借：物资采购 1000000
应交税金——待抵扣进项税额 170000
贷：银行存款 1170000

2、货物验收入库时:
借：库存商品 1000000
贷：物资采购 1000000

3、收到比对结果时，若经交叉稽核比对无误：
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 170000
贷：应交税金——待抵扣进项税额 170000

4、若经核实不得抵扣，则
借：应交税金——待抵扣进项税额 170000
贷：库存商品 170000

辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月，按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣。