辅导期增值税一般纳税人发票的处理

“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。
辅导期增值税一般纳税人在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。帐务处理如下：

当月认证的发票（包括认证的专用发票、运输发票和废旧物资发票）处理：
1、当月取得进项发票时:
借:库存商品
借：应交税金--待抵扣进项税额
贷:银行存款等科目
2、下月可以抵扣该进项发票时:
借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:应交税金--待抵扣进项税额
3、计算当月应交增值税:
借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金--未交增值税
4、交税时:
借:应交税金--未交增值税
贷:银行存款