泉华股份有限公司为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。丙材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2003 年 12 月份有关资料如下：

　　(1)“ 原材料 —— 丙材料 ” 账户月初余额 80000 元， “ 材料成本差异 ( 丙材料 )” 账户月初借方余额 1000 元， “ 物资采购 —— 丙材料 ” 账户月初借方余额 21000 元。

　　(2) 12 月 7 日 ，企业上月已付款的丙材料 2000 公斤如数收到，已验收入库。

　　(3) 12 月 15 日 ，从外地 a 公司购入丙材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 58900 元，增值税额 10013 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

　　(4) 12 月 25 日 ，从 a 公司购入的丙材料到达，验收入库时发现短缺 10 公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。

　　(5) 12 月 31 日 ，汇总本 月发料凭证，本月共发出丙材料 6000 公斤，全部用于产品生产。 [ 本帖最后由 chinagirl 于 2008-4-17 10:00 编辑 ]

(1) 12 月 7 日 收到材料时： 　　　
借：原材料 20000 　　　　　
借：材料成本差异 1000 　　　　
贷：物资采购 21000

(2) 12 月 15 日 从外地购入材料时： 　　　
借：物资采购 58900 　　　　　
借：应交税金 — 应交增值税 ( 进项税额 ) 10013 　　　　
贷：银行存款 68913

(3) 12 月 25 日 收到 12 月 15 日 购入的材料时： 　　　
借：原材料 59000 　　　　
贷：物资采购 58900 　　　　　　
贷：材料成本差异 100

(4) 12 月 31 日 计算成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，
材料成本差异率 =(+1000+1000-100)/(80000+20000+59000) = 1.195%
发出材料应负担的材料成本差异 =60000*(+1.195%)=717( 元 ) 　　
借：生产成本 60000 　　　　
贷：原材料 60000 　　　

借：生产成本 717 　　　　
贷：材料成本差异 717

(5) 月末结存材料的实际成本 =(80000+20000+59000-60000)+(1900-717) =100183( 元 )